Выбираем лизинг спецтехники: важные аспекты и подводные камни

Из этого материала вы узнаете:

• Преимущества лизинга спецтехники
• Техника, доступная в лизинг
• Варианты лизинга спецтехники
• Условия и документы для заключения договора лизинга
• Структура договора лизинга
• Регистрация договора лизинга
• Выбор компании для заключения договора лизинга
• Бухгалтерский и налоговый учет договора лизинга
• Часто задаваемые вопросы о договоре лизинг

О чем речь? Договор лизинга содержит условия финансовой аренды спецтехники или любого другого имущества. Лизингополучателю необходимо удостовериться, что в нем отражены все существенные моменты, график платежей и поводы для расторжения.

На что обратить внимание? Договор лизинга подлежит обязательной регистрации, если он содержит объект недвижимости, например, при аренде спецтехники берется еще и гараж. Также договор необходимо провести в бухгалтерском и налоговом учете.

Преимущества лизинга спецтехники

Лизингом называется финансовая аренда, подразумевающая выдачу в распоряжение имущества с последующим выкупом или без него клиенту лизинговой компанией. Если лизинг предполагает обязательный выкуп техники, он называется финансовым. Если выкуп возможен, но не обязателен или запрещен, это операционный лизинг. 

Лизинг является сочетанием кредита с арендой. При покупке техники по договору лизинга вы ее арендуете, а в конце срока, как правило, проводится процедура покупки машины — вы совершаете выкупной платеж и становитесь собственником имущества. При этом вы не просто выплачиваете аренду, а лизинговые платежи имеют структуру, напоминающую кредит. Выплаты можно разделить на «тело» (цена имущества) и «удорожание» (в кредитных платежах это проценты).

Однако лизинг нельзя просто охарактеризовать фразой «кредит + аренда», он является комплексной услугой. Лизингодатель может предложить вам различные дополнительные услуги, которые сделают вашу жизнь проще: можно использовать страховку, оформить лизинг с регистрацией имущества, с его доставкой, с топливными картами и так далее.

В лизинг разрешается брать разное непотребляемое имущество. Исключение составляют военная техника, культурные и исторические ценности, земля. В отношении спецтехники значение имеет лишь первое ограничение — запрещено брать в лизинг спецтехнику военного назначения. На любую другую технику вы имеете право оформить договор.

Обратите внимание, что вам даже не нужно будет самому находить поставщиков, чтобы заключить договор. Если у вас есть на примете конкретный поставщик и модель техники, вы можете сообщить об этом лизинговой компании. Но если вы не знаете, где взять необходимую вам спецтехнику — не переживайте, ее для вас подберет лизингодатель. Может быть, вы даже сможете воспользоваться скидкой, поскольку компании нередко добиваются дисконта в 5 – 10 % на приобретение техники.

Далее рассмотрим выгоды. Основная выгода использования лизинга — можно очень дешево заключить сделку при условии работы на ОСНО. Вам нужно будет заплатить определенный процент за получение услуги, но все равно ваша экономия составит не менее 40 % стоимости за счет:

• НДС. При оформлении сделок лизинговая компания закладывает 20 % НДС, поэтому можете их учесть.
• Налога на прибыль. Лизинг, в отличие от кредита и аренды, имеет преимущество в том, что платежи по нему можно учесть в расходах, в результате чего налогооблагаемая база становится меньше. Пример расчетов по договору лизинга: вы платите 200 000 рублей за месяц, учитываете эти деньги как расходы и на 40 000 рублей меньше платите налога на доход. Любые дополнительные услуги (страховку, регистрацию, растаможку) вы также можете отнести к лизинговым платежам и тоже на этом сэкономить.
• Бонусов и скидок. Лизинг является конкурентной нишей, поэтому лизинговые компании часто предлагают клиентам разные бонусы, например, топливные карты, скидки от поставщиков и так далее. Таким образом, вы получаете еще большую выгоду при покупке техники, автомобиля или иного имущества в лизинг.

• Экономия за счет использования техники, бывшей в употреблении. При использовании спецтехники часто оформляется операционный лизинг, при котором техника передается клиенту не на весь срок эксплуатации, то есть через определенный период она возвращается назад лизингодателю. Компаниям очень важно, чтобы техника не простаивала и постоянно использовалась, поэтому, если вы согласны заключить договор на б/у технику, то неплохо сэкономите.
• Простое и быстрое оформление. В случае со спецтехникой, как и с легковыми автомобилями, заявки рассматриваются в короткие сроки: несколько часов на грузовые машины, примерно один день на строительное оборудование. Благодаря этому вы можете подать заявки сразу в несколько компаний и выбрать из предложенных ими вариантов лучший.

Техника, доступная в лизинг

1. Строительная.

Сюда входят экскаваторы, подъемные краны, погрузчики, бетономешалки, бульдозеры и так далее. Такие машины нужны на разных стадиях строительства: подготовки фундамента, постройки стен, подъема материалов.

2. Коммунальная.

В этой группе отдельно нужно выделить технику, которая эксплуатируется круглый год, и сезонное оборудование. Например, дорожные машины, экскаваторы, самосвалы, мусоровозы, бульдозеры используются в любой сезон, поэтому срок службы у них короче и их чаще нужно менять. А машины для уборки снега или листьев, полива дорог имеют ограниченный период использования, а значит, служат дольше.

3. Дорожная.

Сюда входят катки, грейдеры, бульдозеры, укладчики асфальта и другая техника, применяемая для ремонта дорог и укладки покрытия. Каждый вид работ требует использования техники разных видов, и ее замену обычно проводят одновременно.

4. Автомобильная.

Это манипуляторы, тягачи с прицепами, бетономешалки, эвакуаторы, автомобильные цистерны и так далее. Данная техника выбирается в зависимости от того, какую задачу нужно выполнить.

Варианты лизинга спецтехники

Есть несколько видов лизинга, но самыми известными и наиболее часто используемыми юридическими лицами и ИП являются оперативный, финансовый и возвратный лизинг. Рассмотрим эти варианты более подробно.

1. Финансовый.

Процесс заключения лизинговой сделки в этом случае выглядит так: лизинговая компания заключает договор на покупку техники с поставщиком, а затем купленное имущество предоставляет в пользование лизингополучателю. Финансовый лизинг предполагает, что стороны, заключившие лизинговый договор, должны в течение его действия исполнить оговоренные обязательства. 

Важно учитывать, что при такой форме лизинга лизингодатель обязуется предоставить получателю необходимую технику, а получатель должен делать платежи по договору лизинга в размере, покрывающем всю стоимость амортизации оборудования (либо большей ее части), а также дополнительные затраты. 

2. Оперативный (операционный).

Данный вид предполагает те же самые действия со стороны лизингодателя и получателя техники, но при этом транспортное средство, купленное лизинговой компанией, после завершения срока договора клиент должен вернуть обратно, то есть собственником он не становится. Как правило, оперативный лизинг предоставляется не более чем на три года.

3. Возвратный.

Часто компании используют лизинг, чтобы уменьшить налоговые платежи. Возвратный лизинг подразумевает, что предприятие может быть как лизингодателем, так и лизингополучателем. Весь процесс выглядит так: компания, у которой имущество находится в собственности, продает его лизинговой компании, а затем оформляет на него финансовую аренду. В таком случае компания имеет все налоговые преимущества, которые предусмотрены для юридических лиц при приобретении техники в лизинг.

Кроме того, организации в период действия лизингового договора поступают денежные средства, которые она может использовать для собственного развития.

Условия и документы для заключения договора лизинга

Условия лизинга для юридических лиц:

• Предоставление выписки по расчетному счету, подтверждающей платежеспособность организации.
• Стаж работы организации должен быть не меньше 6 месяцев.
• Компания должна иметь возможность сделать авансовый платеж.

Условия для индивидуальных предпринимателей:

• Возраст не моложе 21 года.
• Срок кассового разрыва не должен быть более трех месяцев.
• Предпринимательская деятельность должна длиться как минимум полгода.
• Предприниматель должен иметь возможность сделать авансовый платеж.

У юридических лиц и индивидуальных предпринимателей есть возможность оформить возврат НДС при соблюдении некоторых условий. Для предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, лизинг обойдется дороже на величину НДС 20 %.

Условия для физических лиц:

• Лицо должно быть гражданином РФ старше 20 лет.
• Гражданин должен быть официально трудоустроен либо иметь возможность подтвердить постоянный доход.
• Стаж работы на последнем месте должен составлять не менее 6 месяцев.

• свидетельство ИНН, ОГРН;
• учредительный договор;
• устав;
• копия паспорта руководителя и решение о его назначении;
• финансовая отчетность за последний год: декларации по налогам, справка о движении денег на счетах, копия бухгалтерского баланса.

• паспорт;
• отчетность по финансам за последний год.

• паспорт гражданина Российской Федерации;
• ксерокопия трудовой книжки либо договора или другого документа, который может подтвердить трудовую деятельность;
• декларация по форме 2-НДФЛ;
• другие документы для подтверждения дохода.

Для всех категорий лизингополучателей нужна заявка-анкета. Также лизингодатель может потребовать предоставить и другие документы. Например, если планируется крупная сделка с организацией, может понадобиться решение совета учредителей о подписании договора.

Структура договора лизинга

1. Предмет договора.

Согласно Гражданскому кодексу арендный финансовый договор может заключаться в отношении любых непотребляемых вещей, кроме земли и объектов природы. Поэтому в лизинг можно взять любое транспортное средство, оборудование, строение и другую недвижимость или движимый объект.

Договор должен содержать достаточно данных об объекте, чтобы была возможность дифференциации имущества, передаваемого в финансовую аренду. Или же документ будет расценен как ничтожный.

2. Условия.

На условия оказывают влияние конкретные соглашения между участниками сделки.

Как правило, договоры включают такие условия:

• Договор лизинга должен определять имущество конкретно, перечислять его характеристики, модель, номера и другие показатели, по которым оно может быть установлено.
• Указывается время работы лизингового договора, то есть период, в течение которого получатель может законно пользоваться объектом.
• Прописывается размер аванса и арендных платежей, которые получатель обязуется выплачивать лизинговой компании за пользование имуществом.
• Если предполагается последующий выкуп объекта, то в документе должны прописываться условия для приобретения его получателем, когда срок договора лизинга подойдет к концу. 
• Регламентируется ответственность по ремонту и техобслуживанию объекта. Обозначается, кто должен выполнять эти мероприятия.
• Также в договоре можно прописать, как нужно страховать имущество, если данное требование предъявляет лизинговая компания.
• В договор можно вносить ограничения на манипуляции с объектом (запрет на предоставление в субаренду или использование в конкретных условиях, указание максимального пробега).

• Пишутся права лизинговой организации и ее обязанности, а также права и обязанности приобретателя лизинга.

Договор лизинга, кроме того, содержит условия проведения процесса досрочного расторжения. В этом разделе предусматриваются возможность прекращения соглашения в одностороннем порядке, штрафные меры или другие особенности, касающиеся прекращения договора.

В документе можно включать различные юридические моменты, например, нормативные акты, разрешение конфликтов и споров, конфиденциальность и другие важные нюансы, а также условия, на которых в договор разрешается вносить поправки. 

3. Лизинговые платежи по договору.

Лизинговыми платежами называется вся сумма выплат по договору за весь период его действия. 

Обязательства по платежам по договору лизинга включают:

• выплату тела долга, полученного от лизинговой компании в товарном виде;
• проценты;
• иные расходы — доставка, НДС и таможенные сборы, аккредитивы, проектная деятельность;
• налог на имущество — в случае, когда объект состоит на балансе лизинговой фирмы и требует уплаты данного налога;
• остальные налоги и расходы лизингодателя — налог на транспорт при регистрации техники на лизинговую компанию, затраты на оценку или экспертное заключение;
• НДС на стоимость услуг лизингодателя.

4. Выкуп предмета лизинга.

В договоре также могут содержаться и условия выкупного лизинга имущества. Выкупная цена — это объем финансов, который получатель лизинга должен уплатить лизингодателю, когда договор лизинга закончится, чтобы обрести право собственности на имущество.

Имущество можно выкупить после полного погашения всего объема долга перед предприятием, с которым заключен договор лизинга. 

5. Расторжение договора.

Договор лизинга может быть завершен в предусмотренный срок или раньше, если у кого-то из участников возникнет такая необходимость. Расторжение договора лизинга может быть выполнено в судебном или внесудебном порядке. 

Если у лизинговой компании и клиента есть право досрочного расторжения договора в одностороннем порядке с письменным уведомлением второй стороны, это следует обязательно указать в документе. 

Лизингодатель может расторгнуть договор по таким причинам:

• Невыполнение графика внесения платежей.
• Наличие просрочки по платежам в бюджет или
• Получатель лизинга является ответчиком по судебному процессу по имущественному спору, либо его имущество арестовано.
• Лизингополучатель стал банкротом.

Лизингополучатель может расторгнуть договор по следующим причинам:

• Несоблюдение лизинговой компанией условий, предусмотренных договором (например, по выполнению капитального ремонта объекта).
• У полученного имущества выявились недостатки, которые не отражены в документе.
• Наступление форс-мажорных ситуаций, исключающих возможность использования имущества.
• Досрочный выкуп имущества пользователем лизинга.

Регистрация договора лизинга

Необходимо в установленные сроки провести регистрацию договора в подразделении Росреестра, если предмет лизинга — это недвижимый объект, либо если в составе лизингового имущества имеются объекты недвижимости. Например, если в лизинг оформляются автотранспорт и помещение для него.

Если договор подразумевает обязательную госрегистрацию, то заключенным он станет считаться с того момента, когда будет зарегистрирован. Если этого не сделать, его не признают заключенным, поэтому он не будет нести юридических последствий для сторон договора лизинга. 

Нужно учитывать, что, если недвижимость оформляется в лизинг на период короче одного года, договор, в отличие от договора аренды на недвижимость, заключаемого на аналогичное время, предполагает обязательную регистрацию.

Порядок регистрации сделок с недвижимостью (включая договор лизинга) регламентируется законом № 122-ФЗ, принятым 21.07.1997 года. Договор надо зарегистрировать не позднее десяти суток с даты приема документов. В случае его заверения нотариусом срок регистрации уменьшается до трех дней. В случае, когда нотариус, удостоверяющий документ, использует электронный формат направления данных, договор должен быть зарегистрирован в течение следующего дня.

Выбор компании для заключения договора лизинга

Ваше сотрудничество с лизинговой компанией, скорее всего, не ограничится одним годом, а, возможно, и одним разом. Выбирая лизингодателя, обратите внимание на:

• Рейтинг организации. Агентство «Эксперт РА» и другие крупные рейтинговые агентства присваивают рейтинги различным организациям, в том числе и лизинговым компаниям. Выбирая партнера, обращайте внимание на это — лизингодатель должен иметь рейтинг не ниже ruA. 
• Госпрограммы льготного лизинга. Участие в таких программах тоже говорит об уровне лизинговой компании. Министерство выделяет субсидии только тем лизингодателям, которые прошли соответствующие проверки.
• Срок работы и масштаб. Лучше выбирайте крупную, давно работающую на рынке организацию или компанию, которая состоит в банковском холдинге. Почти все крупные банки имеют дочерних лизингодателей. Например, банк «ВТБ» имеет компанию «ВТБ Лизинг», «Газпромбанк» — «Газпромбанк Лизинг», Сбер — «СберЛизинг». Работа с ними является более выгодной и безопасной, поскольку они обладают немаленьким капиталом, большими ресурсами и прозрачной финансовой отчетностью. Такие организации заботятся о своей репутации и бренде, поэтому работают строго по закону.
• Бизнес, с которым организация работает наиболее часто. Лизингодатель может иметь широкий профиль, а может иметь специализацию по конкретному виду бизнеса. Лучше тогда выбирать именно такую компанию, поскольку она знает особенности и различные аспекты бизнеса и может предложить наиболее подходящее решение по оборудованию и графику платежей.
• Вид имущества или оборудования. Выбирая лизингодателя, узнайте, какое имущество он берет в работу. Некоторые организации занимаются только спецтехникой или автомобилями, другие — персоналом, третьи — оборудованием. Выбирайте того, кто специализируется на вашем виде имущества.

Бухгалтерский и налоговый учет договора лизинга

• Как договор лизинга отражается в бухучете.

1 января 2022 года вступил в силу новый ФСБУ 25/2018 «Бухучет аренды», и сейчас лизинг нужно учитывать по нему. Предметом договора является объект учета аренды. Перемены коснулись не только самого процесса учета и оценки объекта, но также и понятие лизинга приравнялось к «финансовой аренде» аналогично МСФО (IFRS) 16 (пункт 2 ФСБУ 25/2018).

Какие конкретно проводки договора лизинга выполняются в бухгалтерском учете, определяется тем, у кого на балансе (арендатора или арендодателя) содержался объект аренды до начала работы по ФСБУ 25/2018.

Если до введения стандарта объект числился на балансе арендодателя, то арендатор в своем учете должен признать право пользования активом и обязательства по аренде. Покажем все в таблице.

Если до введения нового стандарта имущество в аренде было на балансе арендатора, то вместо признания актива и обязательства выполняют корректировку их цены (решение рекомендации Фонда «НРБУ "БМЦ"» от 17 декабря 2018 № Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25/2018»). Проводки в таблице.

• Как показать договор лизинга в налоговом учете.

С 2022 года в налоговой сфере также произошли изменения правил учета по договору лизинга. Сейчас амортизация рассчитывается лизинговой компанией независимо от того, какие условия прописаны в договоре. Однако по некоторым договорам есть возможность пока не использовать новые правила.

В случае включения выкупной стоимости в лизинговые платежи ее необходимо вычесть, чтобы учесть затраты.

К договорам, уже существовавшим на 1 января 2022 года обновленные правила не относятся, то есть, если в 2024 году есть договор лизинга, который уже действовал на 1 января 2022 года, учет по нему нужно вести в соответствии с прежними правилами.

По старым правилам имущество находилось в амортизационной группе того участника сделки, который вел его учет в соответствии с лизинговым договором (пункт 10 статьи 258 Налогового кодекса). Если имущество учитывал получатель лизинга, его расходами считались платежи по лизингу за минусом амортизации. В случае ведения учета лизингодателем при определении налога на прибыль он признавал затраты на покупку такого имущества (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса).

С 2022 года все организации переходят на ФСБУ 25/2018. Пользоваться им должны коммерческие предприятия:

• арендаторы и арендодатели, заключающие договор аренды или субаренды;
• арендаторы или арендодатели, получатели лизинга или лизингодатели, пользователи и правообладатели, а также другие лица, если положения договоров (отдельно или в сочетании) предусматривают предоставление имущества за плату для временной эксплуатации.

Если по условиям договора видно, что имущество будет временно использоваться за плату, необходимо пользоваться ФСБУ 25/2018. То есть, определяющим параметром является предмет договора, установленный в качестве объекта учета аренды.

Часто задаваемые вопросы о договоре лизинга

1. Нужно ли в договоре отражать страхование?

Предмет лизинга можно страховать от гибели, риска потери, повреждения и так далее, но такая страховка не является обязательной. Выступить с инициативой страхования может как получатель лизинга, так и лизингодатель. В договоре можно прописать любой срок страхования: со дня покупки его продавцом или со дня получения его в лизинг. Также в документе нужно указать, кто несет расходы по страхованию предмета лизинга (это решается взаимным соглашением).

2. Кто принимает участие в договоре лизинга?

Чтобы заключить договор лизинга, необходимо минимум три участника, хотя их может быть и больше.


• Лизингодатель — организация, купившая имущество за собственные средства и предоставившая его в аренду получателю по его запросу.
• Лизингополучатель — клиент, арендовавший имущество на некоторый срок и имеющий возможность его выкупа после окончания лизинга.
• Продавец — организация, реализующая лизинговое имущество.
Также участвовать могут юристы, страховые компании, эксперты, оказывающие помощь в сопровождении сделки.



3. Что необходимо учитывать в договоре?

Размер пени. Конечно, никто не планирует доводить дело до просрочки платежей, но все же нелишним будет удостовериться в адекватном размере пени. Для оценки нужно перевести пени в годовой процент, после чего уже анализировать полученное значение. К тому же, если вы будете знать эту цифру, то будете более дисциплинированно относиться к платежам. В договорах обычно пишется так: «Х % от просроченного платежа за каждый день просрочки». Чтобы данную величину перевести в годовой процент, Х надо умножить на 365.

Договор лизинга — это главный документ, устанавливающий условия сделки по лизингу. Понимание договора обеспечивает прозрачность и ясность для всех сторон, согласованность условий, а также позволяет избежать конфликтов и непонимания между участниками. Договор является обеспечением законного и эффективного выстраивания лизинговых отношений.